Юрисдикция налоговых органов

1. Суть фискальной юрисдикции
2. Проблематика фискально-юрисдикционной функции государства
3. Пределы фискальной юрисикции

Суть фискальной юрисдикции

Государство не может существовать без аппарата чиновников, для содержания которого необходимы деньги. С другой стороны, социальные функции, являющиеся главной задачей государства (бесплатное образование, медицина, охрана общественного порядка, пенсионное страхование и т.д.) требуют объединения посильных вкладов всех членов общества ради таких благородных целей.

На обеспечение функционирования полезных социальных институтов тоже должны выделяться деньги. Последние берутся из бюджета, а наполнить его позволяют налоговые сборы и прочие обязательные платежи, которые можно назвать одним общим словом – фискальные. 

Проблема фискальной функции государства во все времена обращала внимание не только политических деятелей, но и специалистов в области теории и философии права, не говоря уже об административистах и финансистах. Вопросы, связанные с налоговой юрисдикцией, рассматриваются по-разному, в связи с чем в наше время в науке и законодательстве до сих пор не выработано единого подхода к определению этого термина. Компромиссный вариант определения может иметь такую форму. 

Фискальная (или налоговая) юрисдикция государства – это определенное Конституцией и законом право, а вместе с ним – и возможность государства в лице уполномоченных органов устанавливать обязанность граждан по внесению ими налогов и сборов в государственную казну, а также предоставлять льготы при таком виде экономического взаимодействия граждан с государством. 

Перед тем, как привести характеристику фискальной юрисдикции, нужно учесть, что действующее законодательство определяет подобное экономическое взаимодействие граждан (и юридических лиц) с государством через институт резидентства – постоянного нахождения в пределах территории этого государства.

Не нашли то, что искали?

Попробуйте обратиться за помощью к преподавателям

Тип работы Выберите тип работыКонтрольнаяРешение задачКурсоваяРефератОнлайн-помощьТест дистанционноДипломЛабораторнаяЧертежОтчет по практикеЭссеОтветы на билетыПрезентацияПеревод с ин. языкаДокладСтатьяСочинениеМагистерская диссертацияКандидатская диссертацияБизнес-планПодбор литературыШпаргалкаПоиск информацииРецензияДругое

Предмет

E-mail

Узнать стоимость

это быстро и бесплатно

При этом резидентство не является признаком, достаточно полным образом описывающим фискальную юрисдикцию государства. Разумеется, на иностранцев, постоянно находящихся на территории страны, распространяется ее фискальная юрисдикция, но часто она же действует и в отношении своих граждан, пребывающих за рубежом (например, это правило срабатывает при уплате подоходного налога).

Проблематика фискально-юрисдикционной функции государства

Современные мировые глобализационные и миграционные тенденции ставят под сомнение признак резидентства как главного параметра налоговой юрисдикции.

Разрабатывать новые принципы взимания налогов каждую страну вынуждают такие обстоятельства:

• Одновременное признание лица резидентом нескольких государств, влекущее большое налоговое обременение;
• Не являясь резидентом ни одной страны, налогоплательщик вынужден нести неоправданно высокие налоговые расходы из-за одинакового объекта налогообложения, одновременно облагаемого налогом в нескольких странах;
• Появление у резидента объекта налогообложения на территории другого государства, из-за чего обе страны в силу отсутствия согласованности национальных законодательств, облагают данный объект налоговым платежом одновременно.

Многие из этих проблем решаются посредством заключения двусторонних или общих международных договоров об исключении повторного налогообложения. 

Пределы фискальной юрисикции

Хотя признак резидентства является доминирующим в определении пределов фискальной юрисдикции, он, все же, не является единственным, ввиду чего эти пределы представляют большую теоретическую и практическую проблему.

Не нашли то, что искали?

Попробуйте обратиться за помощью к преподавателям

Тип работы Выберите тип работыКонтрольнаяРешение задачКурсоваяРефератОнлайн-помощьТест дистанционноДипломЛабораторнаяЧертежОтчет по практикеЭссеОтветы на билетыПрезентацияПеревод с ин. языкаДокладСтатьяСочинениеМагистерская диссертацияКандидатская диссертацияБизнес-планПодбор литературыШпаргалкаПоиск информацииРецензияДругое

Предмет

E-mail

Узнать стоимость

это быстро и бесплатно

Поэтому при определении пределов национальной фискальной юрисдикции следует руководствоваться такими установками:

• Прежде всего, дать четкое определение территории государства как квалифицирующего признака при определении резидентов и объектов налогообложения, появление и существование которых связано с территорией. Например, фискальная юрисдикция страны полностью распространяется только по ее территории в пределах государственных границ, внутренних и территориальных вод и воздушного пространства над ними. В исключительной же экономической зоне и на участке континентального шельфа фискальная юрисдикция страны ограничивается;
• Во избежание двойного налогообложения национальное законодательство определяет ряд признаков, по которым лицо признается резидентом в границах единственной страны даже при наличии у него двойного гражданства и в других спорных случаях. Эта система признаков получила название «тест резидентства». Например, самый распространений тест, направленный на решение вопросов об отнесении лица к резидентам той или иной страны, сводится к подсчету дней проживания физического лица на территории страны. Согласно ему, резидентом считается тот, кто живет в стране минимум 183 дня в году, неважно – подряд или нет. С юридическими лицами все проще – для определения их резидентства используются выписки из государственного реестра, где указан адрес их регистрации, привязанный к территории страны.

Но даже с учетом относительной универсальности и четкости этих признаков, международная практика использует и другие системы оценки резидентства, позволяющие избежать проблем с установлением пределов фискальной юрисдикции.